Đề xuất miễn thuế cho hộ kinh doanh chuyển lên doanh nghiệp

Tại dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Bộ Tài chính đề xuất quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ, cá nhân kinh doanh.

Cụ thể, tại khoản 4 Điều 15 quy định: Doanh nghiệp được thành lập mới từ hộ kinh doanh và có doanh thu không quá 50 tỷ đồng/năm sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong hai năm liên tiếp kể từ khi phát sinh thu nhập chịu thuế.

Thời gian miễn thuế quy định tại khoản này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế được tính từ năm thứ tư.

Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên của doanh nghiệp có thời gian sản xuất, kinh doanh được miễn thuế dưới 12 tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế ngay kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo.

Trường hợp doanh nghiệp đăng ký thời gian miễn thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định số thuế phải nộp của kỳ tính thuế đầu tiên để nộp ngân sách nhà nước theo quy định.

Hết thời gian miễn thuế và thời gian hưởng ưu đãi thuế (nếu có) quy định tại khoản này, doanh nghiệp thực hiện mức thuế suất thuế 15% với doanh thu không quá 3 tỷ đồng/năm và 17% với doanh thu từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm.

Để được hưởng ưu đãi, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định phải đáp ứng điều kiện đã đăng ký và hoạt động theo quy định của pháp luật. Đồng thời có thời gian sản xuất, kinh doanh liên tục ít nhất là 12 tháng tính đến ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Doanh nghiệp thành lập mới được miễn thuế, ưu đãi thuế theo quy định tại khoản này là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu.

Chính sách này không áp dụng với trường hợp doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ khi người này không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh, hoặc người có số vốn góp cao nhất đã từng tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò tương tự trong các doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa quá 12 tháng, tính đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.

Theo đánh giá, quy định này không chỉ kế thừa và ổn định các chính sách đã áp dụng mà còn tạo thuận lợi cho việc quản lý, kiểm soát thuế, đồng thời giúp doanh nghiệp dễ dàng thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và minh bạch.

Về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, bà Nguyễn Thị Thu – Trưởng ban Ban nghiệp vụ (Cục Thuế) cho biết đến hết tháng 6, cả nước có tổng số hộ kinh doanh đã nộp tờ khai thuế là 3,03 triệu hộ, trong đó có 2,19 triệu hộ khoán, số còn lại là hộ kê khai. Số hộ thuộc diện phải nộp thuế là 2,11 triệu hộ, chiếm 70%. Số hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế là 0,92 triệu hộ.

Tổng thu ngân sách từ hộ kinh doanh 6 tháng đầu năm 2025 ước đạt 17.100 tỷ đồng, trong đó hai thành phố lớn là Hà Nội ước đạt 3.371 tỷ, Tp.HCM ước đạt 5.436 tỷ đồng, đạt 53,4% so với nhiệm vụ thu, bằng 131% so với cùng kỳ 2024.

Đáng quan tâm là trong 6 tháng qua, có 13.699 hộ kinh doanh nộp thuế khoán chuyển đổi sang nộp thuế theo phương pháp kê khai. Đặc biệt có 1.474 hộ kinh doanh, riêng tháng 6 có 910 hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp.

Nguồn: Diễn đàn Doanh nghiệp